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　　在天然橡膠增值稅期貨交易中，由于要發(fā)生實(shí)物交割，相應(yīng)也帶來了增值稅發(fā)票的開具問題，因增值稅是由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理和收取，交易所和會(huì)員在其中擔(dān)當(dāng)?shù)呢?zé)任和如何操作也成為大家必須要了解的內(nèi)容。我所天然橡膠增值稅的標(biāo)準(zhǔn)交割品種分進(jìn)口和國產(chǎn)天然橡膠，他們在收取增值稅的操作中也有不同的計(jì)算方法。

　　海關(guān)對(duì)進(jìn)口天然橡膠增值稅代征17%增值稅，而上海期貨交易所規(guī)定會(huì)員或客戶在實(shí)物交割時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)口天然橡膠增值稅仍適用17%稅率，國產(chǎn)天然橡膠適用13%稅率。現(xiàn)以一進(jìn)口商在上海期貨交易所天然橡膠實(shí)物交割發(fā)生以后所涉及的進(jìn)口天然橡膠增值稅收取問題作如下分析：

　　1、進(jìn)口商進(jìn)口天然橡膠增值稅：

　　1)、海關(guān)代征17%增值稅;

　　2)、海關(guān)對(duì)進(jìn)口商開具17%增值稅發(fā)票;

　　3)、此項(xiàng)稅額對(duì)進(jìn)口商來講是-進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、進(jìn)口商將此進(jìn)口天然橡膠在期交所賣出，并發(fā)生交割：

　　1)、期交所的報(bào)價(jià)是含稅價(jià)(含增值稅);

　　2)、作為賣出方的進(jìn)口商向期交所會(huì)員開具17%增值稅發(fā)票;

　　3)、增值稅發(fā)票上的價(jià)稅合計(jì)=該期貨合約最后交易日的結(jié)算價(jià)×賣出交割量(如有貼水，則為扣除升貼水后的金額)。

　　增值稅發(fā)票上的單價(jià)=價(jià)稅合計(jì)/1.17/賣出數(shù)量; 增值稅發(fā)票上的金額=增值稅發(fā)票上的單價(jià)×賣出數(shù)量; 增值稅發(fā)票上的稅額=價(jià)稅合計(jì)×17%/1.17; 價(jià)稅合計(jì)=增值稅發(fā)票上的金額+增值稅發(fā)票上的稅額;

　　4)、此項(xiàng)稅額對(duì)進(jìn)口商來講是-銷項(xiàng)稅額。

　　3、進(jìn)口商憑以上兩種增值稅發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅繳納; 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1)、 銷項(xiàng)稅額 > 進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)口商需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)交稅額;

　　2)、 銷項(xiàng)稅額 =進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)口商不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅額;

　　3)、 天然橡膠增值稅銷項(xiàng)稅額 < 進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)口商已經(jīng)多交稅額，其多交稅額部分留作此進(jìn)口商沖抵下次應(yīng)納稅額，但不退還。天然橡膠增值稅操作過程也如上所述，但稅率為13%。